稅收籌劃是指稅務師根據(jù)委托人服務需求、業(yè)務模式及數(shù)據(jù)信息，依據(jù)國家稅收政策及其他相關法律法規(guī)，通過對委托人生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理或稅務處理的運籌和規(guī)劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰(zhàn)略發(fā)展、風險防范、降本增效等方面的設計方案以及實施取向的服務。這是稅收籌劃業(yè)務規(guī)則（試行）對于稅收籌劃的定義。早在2017年2月份中國注冊稅務師協(xié)會就發(fā)布了稅收籌劃業(yè)務規(guī)則（試行），業(yè)務規(guī)則對稅收籌劃服務的主要內容、稅收籌劃業(yè)務承接的基本要求等做出了明確要求，要求稅務師在提供稅收籌劃服務時，提供的服務成果必須以國家稅收政策及其他相關法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國家法律法規(guī)和相關規(guī)定。借助于商業(yè)、合同、稅法漏洞等達到不交、少交、晚交稅款的籌劃目的。。江蘇所得稅稅務籌劃講究

收購存在大量關聯(lián)交易的企業(yè)時需要額外關注些稅務風險？

如果被收購企業(yè)存在較多的關聯(lián)交易，收購企業(yè)在收購時需要額外關注其關聯(lián)交易轉讓定價的稅務風險。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)的要求，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來定價應該與該企業(yè)與其他企業(yè)之間的業(yè)務定價相一致，即符合交易原則，并提供有關文件向稅務機關備案。任何與交易原則不相符的安排都有可能導致關聯(lián)交易風險，從而被稅務機關進行轉讓定價調整，補征企業(yè)所得稅。。。。 江蘇所得稅稅務籌劃講究（2）商業(yè)安排優(yōu)化籌劃，例如有關銷售及其他主要經(jīng)營安排是否已做到稅務效率比較大化。

從稅務籌劃的角度如何選擇被收購企業(yè)？

在符合商業(yè)考慮的前提下，從稅務籌劃的角度，企業(yè)可以從以下幾個方面考慮選擇潛在的被收購目標：

（1）是否有稅收優(yōu)惠政策，例如被收購企業(yè)是否處于稅收優(yōu)惠地區(qū)或行業(yè)；（2）商業(yè)安排優(yōu)化籌劃，例如有關銷售及其他主要經(jīng)營安排是否已做到稅務效率比較大化；（3）是否存在具有價值的稅務資產(chǎn)，例如未用完的稅務虧損；（4）是否可以通過合理的關聯(lián)交易及轉讓定價安排降低并購后企業(yè)整體的稅負。。

第四條  稅收籌劃服務的主要內容包括：

（一）為委托人提供降低稅務風險，提高稅收遵從度的籌劃建議；

（二）為委托人提供具備合理商業(yè)目的的整體稅務規(guī)劃和籌劃方案；

（三）為委托人的特定事項提出優(yōu)化稅負方案及建議。

第五條  稅務師在實施稅收籌劃業(yè)務中應堅持以下基本原則：

（一）依法提供服務原則。依法提供服務原則是指，稅務師在提供稅收籌劃服務時，提供的服務成果必須以國家稅收政策及其他相關法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國家法律法規(guī)和相關規(guī)定。 納稅籌劃不是看你的發(fā)票流、更是看你的資金流、業(yè)務流、合同流，業(yè)務虛假、一切白搭。。

（四）政策解讀結論。稅務師根據(jù)現(xiàn)有政策法規(guī)提煉相關內容，并對其執(zhí)行條例、管理要求等進行歸集總結，分析與服務需求的匹配程度和差異點，確定政策法規(guī)的引用方向和基礎。

第二十條  稅務師對相關稅收法律法規(guī)理解不同所導致的分歧，應向稅務機關提請確認。稅務師在與稅務機關進行溝通前，應告知委托人，溝通時應注意對委托人信息保密。

第二十一條  籌劃方案設計與數(shù)據(jù)試算是稅收籌劃的內容，稅務師根據(jù)收集的數(shù)據(jù)及信息，結合政策法規(guī)，從多維度設計不同的籌劃方案，并以數(shù)據(jù)試算對籌劃效果進行量化展示，包含但不限于以下內容： 納稅籌劃一定要融入業(yè)務中去、融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，而不是單純?yōu)榱耸《惗I劃。 。江蘇所得稅稅務籌劃講究

是否可以通過合理的關聯(lián)交易及轉讓定價安排降低并購后企。江蘇所得稅稅務籌劃講究

（一）籌劃方案設計。稅務師根據(jù)委托人的數(shù)據(jù)信息，結合政策解讀結論，從多方面設計制定籌劃方案?；I劃方案應盡可能詳細地分步分點設計，并須明確提出方案實施的前置條件、政策依據(jù)、步驟順序、實操要領等。

（二）設置試算指標。稅務師根據(jù)籌劃方案，設置評價方案的試算指標，以便對各個方案進行量化評價。試算指標須體現(xiàn)籌劃方案對各方面成本、效益等，包括但不限于對稅收負擔、資金價值、資產(chǎn)與負債變化、實施成本、籌劃效益等。

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